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甘肅某實業公司造假逃稅被查
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2007年3月,根據群眾舉報,蘭州市國稅局獲悉,某重機裝備銷售有限公司為多抵扣稅款,從甘肅長青實業公司取得的增值稅專用發票全部是虛開。該公司支付的所謂的“貨款”實際上是開票手續費。從舉報內容來看,比較詳細并且提供了部分證據,蘭州市國家稅務局稽查局舉報中心初步判定該舉報可信度較高,隨即轉給稽查科立案查處。接到舉報中心轉來的案件線索,蘭州市國稅局稽查科經過認真分析,決定抽調政治素質高、業務能力強的韓永軍等3人著手展開調查。
一、避稅與逃稅
避稅和逃稅,雖然都是違反稅法的行為,但二者卻有明顯區別:
(1)適用的法律不同。避稅適用涉外經濟活動有關的法律、法規;后者僅適用國內的稅法規范。
(2)適用的對象不同,前者針對外商投資、獨資、合作等企業、個人;后者僅為國內的公民、法人和其他組織。
(3)各自行為方式不同。前者是納稅義務人利用稅法上的漏洞、不完善,通過對經營及財務活動的人為安排,以達到規避或減輕納稅的目的的行為;后者則是從事生產、經營活動的納稅人,納稅到期前,有轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物、其他財產及收入的行為,達到逃避納稅的義務。一般情況下不構成犯罪,嚴重的構成偷稅罪,手段情節突出的可構成抗稅罪。
二、上市公司利潤造假行為的治理對策
利潤造假行為與SEC對利潤造假公司治理的回應
  (一)利潤造假行為危機1998年年末,隨著時任主席Arthurlevitt名為“數字游戲”的演講,SEC對利潤造假行為發起了進攻。當時,利潤造假和會計欺騙已成為公開的秘密,金融界充斥著大公司花掉公眾股東數十億美元的會計丑聞,甚至股票是熱門中的熱門的通用電氣公司也通過巧妙處理它的財務報告來調整它的實際收入和報告的數字,使之不會太高也不會太低。因為證券市場懲罰那些哪怕它們在一個季度內股票的收益較預期收益僅差一分錢的公司,這就使得公司的管理層不得不“做數字”。當時市場明顯地存在著一種“誘惑大,制造利潤的壓力也大”的氣氛。SEC注意到了利潤造假行為急速增長這一現象,認為這種行為降低了財務報告的透明度、可信度以及投資者的信心,進而危及到美國整個資本市場。正如Arthurlevitt所說,投資者的信心隨著透明度的逐漸降低而下降,相應地,“美國資本市場那種特有的并為世界各國所羨慕的高效性、流動性和靈活性”也將下降。
  (二)SEC采取的措施1.建立BlueRibbon委員會。對于上述現象以及可能產生的后果,SEC并沒有漠然處之,而是采取了一系列積極的措施。SEC主席ArthurLevitt宣布了一個九點計劃,以遏制利潤造假行為的增長勢頭。在最初的提議中,ArthurLevitt呼吁要加強董事會下屬審計委員會的職能,讓它能更好發揮其作為投資者和公司利益最后保護者的職能。作為實現該目標的進一步措施,紐約證券交易所(NYSE)和全美證券交易商協會(NASD)同意發起設立一個“BlueRibbon”委員會,由該委員會就“授權審計委員會”提出詳細的建議。1999年早些時候,BlueRibbon委員會發表了“關于提高公司審計委員會效率的報告和建議”。在該報告中,BlueRibbon委員會建議讓審計委員會成為高效財務報告的催化劑(a“catalystforeffectivefinancialreporting”),并且呼吁SEC、會計行業、紐約交易所和全美證券交易商協會采取行動實施該建議。1999年10月,SEC根據該報告和建議制定了幾項新的規則,并就幾項目前仍在使用中的規則進行修改,同時批準了美國證券交易所(AMEX)、紐約交易所(NTSE)和全美證券交易商協會(NASD)等自律組織(SROs)提出的、為與BlueRibbon委員會的建議一致而相應改變公司上市要求的申請。2.公司治理結構的變化。BlueRibbon委員會的報告、SEC和SROs在此報告基礎上制定的規則,均企圖通過改進上市公司的公司治理結構來遏制利潤造假行為。正如BlueRibbon委員會聯合主席伊拉?M.彌勒思坦在討論BlueRibbon委員會的意見書時說,考慮到會計準則固有的靈活性,作出該報告并不是要“建立一系列精確和苛刻的會計準則”,而是“改進靈活的會計準則固有的自由選擇權的監督和行使程序”。由于“公司董事會對公司行為的各個方面包括它的財務報告的監督和監察負有最終的責任”,故而,BlueRibbon委員會將他們改進報告程序的努力集中在如何充分發揮董事會的監督作用方面。報告和新規則的支持者希望,董事會直接處于報告體制中,以確保存在會計準則中的自由選擇權時行使遵循“獨立、盡責、審慎”的指導原則。(1)SROs制定有關公司治理結構的補充規則。在對公司治理結構進行研究以后,SROs制定出一系列規則來增強審計委員會以及董事會的督察能力,對公司的管理層和外部審計員制作財務報告這一程序進行積極而又嚴厲的監察。

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